Дума Невьянского городского округа

Р Е Ш Е Н И Е

г. Невьянск

Об информации Счетной комиссии Невьянского городского округа
о результатах экспертно-аналитического мероприятия
«Осуществление главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита в соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ за 2015 год»

В соответствии со статьей 35 Федерального закона от 06.10.2003 № 131–ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и статьей 23 Устава Невьянского городского округа, заслушав информацию председателя Счетной комиссии Невьянского городского округа о результатах экспертно-аналитического  мероприятия «Осуществление главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ за 2015 год», Дума Невьянского городского округа

РЕШИЛА:

Информацию Счетной комиссии Невьянского городского округа о результатах экспертно-аналитического  мероприятия «Осуществление главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ за 2015 год» принять к сведению (прилагается).

Председатель  Думы
Невьянского городского округа                                                                   А.А. Берчук

к Решению Думы
Невьянского городского округа
от 23.11.2016 г. № 143

ИНФОРМАЦИЯ
о  результатах  экспертно-аналитического  мероприятия
«Осуществление главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита в соответствии
со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ за 2015 год»

Основание для проведения мероприятия

Пункт 2.1 Плана работы Счетной комиссии Невьянского городского округа на 2016 год.

Предмет мероприятия

нормативные правовые акты Российской Федерации, Администрации Невьянского городского округа, нормативные акты, принимаемые главными администраторами бюджетных средств Невьянского городского округа, деятельность главных администраторов бюджетных средств Невьянского городского округа по организации и осуществлению внутреннего  финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

Цели  мероприятия 

Анализ организации и осуществления главными администраторами бюджетных средств требований статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ в части осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

Срок   проведения мероприятия

С 1 апреля 2016 года   по  7 ноября 2016 года. 

Ответственный  исполнитель:

- председатель Счетной палаты Невьянского городского округа Швецов Н.И.

Объекты проверки

Администрация Невьянского городского округа, МКУ «Управление культуры Невьянского городского округа, Управление образования Невьянского городского округа.

Исследуемый период

2015 год.

Общие сведения

В соответствии с положениями статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ главные распорядители (распорядители) бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета (далее - главные администраторы бюджетных средств) наделены полномочиями по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

Осуществление внутреннего финансового контроля направлено на соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд, и источникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главными администраторами бюджетных средств, а также подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

Внутренний финансовый аудит осуществляется в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности, подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Минфином Российской Федерации, и также подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

В соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит осуществляются в соответствии с порядком, установленным соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией.

В целях реализации вышеуказанной статьи на федеральном и региональном уровнях приняты следующие нормативные правовые акты и рекомендации:

- Постановление Правительства РФ от 17.03.2014 №193 «Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. № 89»;

- Постановление Правительства Свердловской области от 06.08.2014 №666-ПП «Об утверждении порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита»;

- письмо Министерства финансов РФ от 19.01.2015 №02-11-05/932 «О направлении Методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля и Методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового аудита (утратило силу в соответствии с письмом Министерства финансов РФ от 10.02.2016 №02-11-06/6938);

- приказ Министерства финансов РФ от 07.09.2016 № 356 «Об утверждении методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля».

На местном уровне постановлением Администрации Невьянского городского округа от 05.11.2014 № 2751-п, утвержден «Порядок осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита» (далее – Порядок финансового контроля и аудита).

Результаты мероприятия

Счетной комиссией у трех главных администраторов бюджетных средств, имеющих подведомственных получателей бюджетных средств - администрация Невьянского городского округа (далее – Администрация),  Управление образования Невьянского городского округа (далее – Управление образования), МКУ «Управление культуры Невьянского городского округа» (далее – Управление культуры),  были запрошены следующие документы и информация за 2015 год:

- нормативный правовой акт Администрации об утверждении порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, принятый в соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ;

- нормативный акт Управления образования об утверждении порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, принятый в соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ;

- нормативный акт Управления культуры об утверждении порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, принятый в соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ;

- порядок формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего финансового контроля, утвержденный главным администратором бюджетных средств;

- карты внутреннего финансового контроля;

- регистры (журналы) внутреннего финансового контроля;

- отчетность о результатах внутреннего финансового контроля;

- материалы мероприятий, произведенных в рамках осуществления внутреннего финансового контроля;

- информация о решениях, принятых по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля;

- годовой план внутреннего финансового аудита;

- распорядительные документы о наделении структурных подразделений и (или) уполномоченных лиц полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита;

- акты аудиторских проверок, отчеты о результатах аудиторских проверок.

В ответ на запрос Администрация проинформировала Счетную комиссию о том, что в штате Администрации отсутствует должность специалиста, выполняющего функции внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, что функции внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в отношении получателей бюджетных средств осуществляются Финансовым управлением администрации.

Никаких распорядительных документов подтверждающих передачу функций внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Финансовому управлению администрации и документов о проведении мероприятий и результатов внутреннего финансового контроля и аудита Счетной комиссии не представлено.

Также не представлены и запрашиваемые документы, в том числе и Порядок финансового контроля и аудита, утвержденный Администрацией.

Управление образования на запрос сообщило, что в структуре управления образования нет контрольно-ревизионного отдела и в штатном расписании не предусмотрена должность ревизора. В связи этим внутренний финансовый аудит не организован.

В части организации  внутреннего финансового контроля, Управление образования поясняет, что внутренний финансовый контроль осуществляют структурные подразделения Управления образования (отдел бухгалтерского учета и отчетности, отдел бюджетно-сметных процессов и лимитов) в рамках функций и полномочий, определенных положениями об указанных отделах. Должностными инструкциями за каждым работником закреплены функциональные обязанности, в том числе самоконтроль за исполнением бюджетных процедур, проводимых Управлением образования. Внутренний контроль осуществляется должностными лицами, а также созданными комиссиями.

Положения об отделах, осуществляющих внутренний финансовый контроль, должностные инструкции работников, за которыми закреплены функциональные обязанности по внутреннему финансовому контролю и документы о проведении мероприятий и результатов внутреннего финансового контроля и аудита в Счетную комиссию не представлены. Также не представлены документы, которые были запрошены Счетной комиссией для проведения экспертно-аналитического мероприятия.

Управление культуры на запрос Счетной комиссии предоставило приказ об учетной политике от 30.12.2015 № 103А, которым утверждается порядок осуществления внутреннего финансового контроля и само Положение о внутреннем финансовом контроле. Однако данное Положение не соответствует Порядку осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденному постановлением Администрации Невьянского городского округа от 05.11.2014 № 2751-п. Данным приказом установлено, что его действие распространяется на правоотношения с 01.01.2016 года. 

Управление культуры сообщило, в 2015 году проведены следующие мероприятия внутреннего финансового контроля:

- проверка наличия денежных средств в кассе учреждения (ежеквартально);

- инвентаризация материальных ценностей по состоянию на 01.10.2015 года.

Материалы мероприятий, произведенных в рамках осуществления данного внутреннего финансового контроля, а также иные документы, которые были запрошены Счетной комиссией, не представлены (кроме Положения о внутреннем финансовом контроле).

Выводы и рекомендации

У Управления образования отсутствует порядок, регламентирующий процедуру организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита. 

У Управления культуры Положение о внутреннем финансовом контроле не соответствует Порядку финансового контроля и аудита, утвержденному постановлением Администрации Невьянского городского округа и его действие не распространялось на правоотношения в 2015 году.

У всех трех объектов проверки отсутствует карты внутреннего финансового контроля, журналы внутреннего финансового контроля, отчетность о результатах внутреннего финансового контроля, материалы мероприятий, произведенных в рамках осуществления внутреннего финансового контроля, информация о решениях, принятых по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля.

Планы внутреннего финансового аудита на 2015 год не утверждены у всех трех объектов проверки.

У всех объектов проверки отсутствуют распорядительные документы о наделении структурных подразделений и (или) уполномоченных лиц полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита. Отсутствуют акты аудиторских проверок, отчеты о результатах аудиторских проверок.

Администрация Невьянского городского округа ошибочно считает, что муниципальный финансовый контроль, определенный статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ, осуществляет Финансовое управление.

Статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ определено, что это бюджетные полномочия главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, главного администратора (администратора) доходов бюджета, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета, т.е. это полномочия Администрации в отношении себя и подотчетных распорядителей. А в полномочия Финансового управления входит внутренний муниципальный финансовый контроль, определенный статьей 265 Бюджетного кодекса РФ.

Таким образом, результаты проведенного анализа показали, что осуществление главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита - как собственной системы предупреждения нарушений в финансово-бюджетной сфере - организовано на ненадлежащем уровне. Определенные мероприятия, связанные с осуществлением ими внутреннего финансового контроля, проводятся, но при этом отсутствует документальное оформление результатов либо документальная фиксация факта осуществления указанных мероприятий

Счетная комиссия отмечает о необходимости разработки и принятия главными администраторами бюджетных средств соответствующих внутренних локальных правовых актов о внутреннем финансовом контроле и внутреннем финансовом аудите в соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ (с учетом Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденного постановлением Администрации Невьянского городского округа от 05.11.2014 № 2751-п).

При этом главным администраторам бюджетных средств необходимо обеспечить качественное исполнение полномочий, установленных статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита с подготовкой предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

Результаты проведенного анализа направлены в адрес главных администраторов, с целью устранения выявленных нарушений и недостатков, и дальнейшего совершенствования внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.